Incentivo Vs Não Estatutário Stock Opções

Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido ao exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de compra de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se seu empregador lhe conceder uma opção estatutária de ações, geralmente você não inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir exigências período especial de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição de ações. Consulte a publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Ações Incentivos na Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o valor do lucro a incluir e o tempo necessário para incluí-lo dependem se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor de mercado justo da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não prontamente Determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525. Última revisão ou atualização: 17 de fevereiro de 2017Emissão estatutária de ações DEFINIÇÃO da opção de compra de ações por lei Também conhecida como opções de ações de incentivo. Este tipo de opção de ações de funcionários dá aos participantes uma vantagem fiscal adicional que não qualificado ou opções de ações não estatutárias não. Opções estatutárias de ações exigem um documento do plano que define claramente quantas opções devem ser dadas a quais funcionários, e esses funcionários devem exercer suas opções dentro de 10 anos de recebê-los. Além disso, o preço de exercício da opção não pode ser inferior ao preço de mercado da ação no momento em que a opção foi concedida. As opções estatutárias de ações não podem ser vendidas até pelo menos um ano após a data de exercício e dois anos após a data da outorga da opção. QUEBRANDO A opção de compra de ações estatutária A tributação das opções de ações estatutárias pode ser um tanto complicada. Exercício de opções de ações estatutárias não resultará em renda tributável declarável imediato para o empregado (uma das principais vantagens deste tipo de opção.) Imposto sobre ganhos de capital é então pago sobre a diferença entre o exercício eo preço de venda. Este tipo de opção também é considerado um dos itens de preferência para o imposto mínimo alternativo. ISOs versus opções de ações não-estatutárias Como explicado anteriormente, nossa função principal é fornecer serviços de planejamento de pesquisa de impostos e negócios para profissionais de impostos este boletim gratuito é o Quothook, por assim dizer, para que você use nosso serviço. Recentemente, um de nossos clientes precisou de uma cartilha sobre opções de ações de incentivo (ISOs) versus opções de ações não estatutárias (NSSOs). ISOs são relativamente novos em comparação com NSSOs, mas bem começar com NSSOs desde a orientação básica IRS, Reg. Sec. 1.83-7, Tributação de opções de ações não qualificadas. Tem tentáculos que envolvem ISOs. Este boletim abrange o básico de NSSOs e não se destina a explorar todas as nuances desta área. Para uma análise muito mais detalhada e técnica destes dois tipos de opções de ações, clique aqui. Blue, Inc. um empregador hipotético, quer dar alguns de seus empregados o direito de possuir ações se ficar com a empresa por um tempo determinado, digamos quatro anos. Ao invés de emitir o estoque definitivo, os funcionários têm direito contratual para comprar ações da Blue, Inc. Este direito, ou opção, é considerado quotpropertyquot recebido por serviços e pode ser lucro tributável para Zed, nosso empregado hipotético, quer quando recebido ou em algum momento futuro. Aqui, estamos assumindo que a opção, o direito de comprar ações, ou o estoque em si, poderia ser sujeito a uma restrição ou confisco se Zed deixa Blue, Inc. dentro de quatro anos do tempo a opção é concedida. Assim, o que Zed recebe não é totalmente quotvestedquot até o período de quatro anos expira. Simplesmente obter uma opção de compra de ações geralmente não é um evento tributável, a menos que a opção tenha um valor de mercado razoavelmente determinável (RAFMV). Normalmente, apenas as opções que são negociadas separadamente em mercados estabelecidos têm um RAFMV e estão sujeitas a tributação como receita quando recebidas. As opções (aqui, o direito de comprar ações) eo estoque propriamente dito, recebido em troca de serviços, são normalmente sujeitos a tributação quando as restrições, se houver, caducam. Assim, o recebimento de ações (ou outros bens) para serviços não é tributável se houver restrições substanciais sobre a transferência ou o imóvel está sujeito a um risco substancial de perda. Quando as Opções Recebem Opções Tributadas são tributadas quando direitos de propriedade irrestritos são adquiridos ou quando as restrições sobre o gozo da propriedade caducam. Tenha em mente que a opção (em oposição ao estoque que pode eventualmente permitir que um para comprar) tem um valor independente do estoque. A diferença entre o preço da opção Zeds eo valor de mercado da ação da Blue, Inc. pode ser tributada (sob uma eleição discutida abaixo) antes das restrições caducarem. Suponha que, em 1997, a Zed receba uma opção de compra de ações da Blue, Inc. quando a ação tiver um valor de mercado de 100 por ação, enquanto o preço de exercício da opção é de 45. Se a opção não tiver RAFMV, A opção não será tributável. Se a opção tiver uma FMV prontamente averiguável (por exemplo, a sua negociação pública), a diferença 55 poderia ser uma renda tributável para a Zed e sujeita a retenção na fonte em 1997. Suponha que a opção não tenha um valor facilmente determinável e que Zed a exerça em 1998, quando a ação vale 200. Se o estoque não está sujeito a restrições adicionais (ou se eles caducaram), Zed tem renda ordinária de 155 em 2000 (200 - 45, o valor pago para a opção). Se o estoque está sujeito a restrições substanciais, então não haverá nenhuma tributação até que as restrições caduquem. Se a Zed mantiver sua ação restrita da Blue, Inc. até 2002 (quando as restrições caducarem) e as ações valerem 250, ele tem renda ordinária de 205. Existe uma maneira para a Zed reduzir seu imposto de renda ordinário Sim Zed pode eleger, sob IRS Código Sec. 83 (b), para que a parcela de renda ordinária da opção tributada no exercício em que a opção for exercida, em 1998, momento em que o spread entre o preço da opção ea VJM da ação era 155. Esse valor seria rendimento ordinário sujeito A retenção para Zed e Blue, Inc. A vantagem da eleição é que se Zed vender a ação da Blue, Inc. em 2002 para 250, ele tem um ganho de capital de 50 (250 - 200), que será tributado a um menor taxa. Assim, ao eleger uma tributação anterior da parcela do rendimento ordinário, a Zed pode converter uma parcela do que de outra forma seria renda ordinária em ganho de capital. Isso funciona bem quando o valor das ações aumenta. Se o valor da ação da Blue, Inc. declinar, a eleição seria uma escolha infeliz. Lembre-se, este tratamento se relaciona com NSSOs. Os ISOs são diferentes e serão abordados na próxima edição. Se você é um profissional de imposto e gostaria de obter mais informações sobre os assuntos abordados neste boletim informativo ou qualquer outro assunto de impostos e negócios, por favor ligue para o Impr. Amp Profissionais de Negócios, Inc. em (800) -553-6613, envie um e-mail para nós . Ou visite nosso site na área fiscal. Para uma gama completa de direito comercial e serviços relacionados a impostos, ligue para o escritório de advogados da Newland amp Associates pelo telefone (703) 330-0000. Se você está lendo este boletim mas não está em nossa lista de endereços, e gostaria de ser, entre em contato conosco pelo telefone (800) 553-6613. Embora concebida para ser exata, esta publicação não se destina a constituir a prestação de serviços jurídicos, contabilísticos ou outros serviços profissionais ou para servir como um substituto para tais serviços. A redistribuição ou outro uso comercial do material contido no imposto amp Business Insights é expressamente proibido sem a permissão por escrito de Fiscal e Profissionais de Negócios, Inc. Você pode procurar informações em toda a seção Authors Row, ou em todo o site. Para uma busca mais focada, coloque suas palavras de pesquisa entre aspas. Opções de ações (ISOs) vs. opções não estatutárias (NSOs) A vantagem principal 1 de um ISO é que adia o imposto sobre o ganho do detentor (preço de exercício Versus o preço de venda) até que o stock de opções seja vendido, o imposto sobre um detentor de NSO ocorre no momento do exercício, medido pela diferença entre o preço de exercício eo valor justo naquele momento. 2 Esta é uma distinção importante. 3 O detentor de NSO tem que vir acima com seu dinheiro do imposto mais cedo no processo, provocando um risco potencialmente inaceitável do investimento a menos que puder vender imediatamente após o exercício. No entanto, de acordo com a regra SEC 144. ela não pode vender publicamente que é, ela deve manter por um ano ou vender com um desconto rígido, a menos que ela é capaz de registrar seu estoque para venda. 4 De fato, a interação do Código e da Regra 144 pode produzir um roteiro que Yossarian poderia apreciar. No exercício, o titular da NSO deve imposto sobre a diferença entre o preço de exercício e o valor de mercado justo8221 calculado sem considerar a restrição que caducará5, ou seja, a incapacidade de vender publicamente por um ano. Digamos que o preço de negociação do estoque é 10 eo preço de exercício é 6. O imposto é devido em 4 de ganho. Sr. Yossarian pode vender imediatamente em uma transação privada, mas com um ganho de apenas 2. Ele tem que pagar imposto sobre 2 de ganho que ele não pode então perceber, forçando-o a escolher uma venda imediata a uma perda econômica, a fim de desenvolver uma compensação Perda fiscal. Alternativamente, ele pode pagar seu imposto e manter o estoque de um ano e vender sem um desconto, mas, Catch-22, o estoque pode ter baixado no preço no ínterim. Ele pagou imposto sobre um ganho que ele não viu e, um ano depois, ele pode ter uma perda econômica no estoque porque o preço cai. Além disso, a dedução por juros sobre o dinheiro que ele pediu foi severamente limitada. 6 Ele recebe uma perda fiscal após um ano de agonia, mas, por esse tempo, ele pode ser quebrado. Além disso, assumindo que a NSO está sujeita à aquisição, sob a forma de um direito de recompra ao preço da opção, se o serviço do executivo terminar antes de um tempo especificado, o dilema é aumentado quando o indivíduo deve decidir se deve fazer um I. R.C. (B) a eleição (a menos que o preço da opção seja igual ao justo valor de mercado no momento da eleição), uma vez que, se ele fizer a eleição, ele será tributado sobre o valor de apreciação que não receberá se seu serviço terminar antes do As ações são investidas. Note-se, no entanto, que certas possibilidades de oportunidade, quando o emitente se tornar público, muitas vezes manterá uma declaração de registro permanente no Formulário S-8, registrando as ações emitidas mediante o exercício de opções de empregados. Se as opções ficarem líquidas em virtude de o emissor se fundir em uma companhia pública para ações públicas, essa ação pode ser registrada de acordo com o Formulário S-4. Há, contudo, mais a comparação entre ISOs e NSOs. A segunda grande vantagem da ISO sobre a NSO - que o ganho na venda era ganho de capital se a ação é mantida por um ano após o exercício (e a venda sucedeu a concessão por dois anos) - tornou-se relativamente imaterial pela Reforma Tributária de 1986 (Desde que as diferenças nas taxas de imposto se tornaram relativamente pequenas ao ponto da trivialidade). No entanto, com a Lei de Redução do Défice de 1993 7, a distinção foi significativamente restaurada e as ISOs estão de volta à moda. Além disso, se o estoque de opção é o estoque qualificado de pequenas empresas, 8221 pode ser que o spread será ainda mais dramático. 8 Por outro lado, o exercício de uma ISO 9 produz preferência tributária 10 em um valor igual à diferença entre o valor justo de mercado da ação no exercício e o valor pago, a menos que a ação seja vendida no ano de exercício - um evento Que anula o tratamento preferencial sob 422. 11 Este recurso levou alguns comentaristas a prever a morte de ISOs. 12 O resultado do imposto mínimo alternativo (AMT) não é um desastre absoluto, uma vez que, na maioria dos casos, o excesso de imposto pago é recuperado quando e se o estoque de opção é posteriormente vendido com um ganho. 13 Por fim, de acordo com a Lei de Redução do Défice de 1993, o diferencial sobre as OSNs entrará no cálculo da remuneração dos executivos para medir se o limite de 1 milhão foi atingido e, portanto, a dedutibilidade não permitida. O que falta é que, em uma era em que a lei fiscal muda anualmente, há um brilho considerável para o que poderia ser chamado de abordagem de 8220 esperar e ver. De acordo com essa estratégia, o emissor constrói um plano envolvendo ISOs. Então, como alguma data crítica se aproxima - uma IPO se aproxima, por exemplo - o funcionário gosta de alternativas. Ela pode exercer a opção e manter as ações se o imposto mínimo alternativo não é um problema como uma questão prática, adiando o imposto enquanto o período da regra 144 funciona, ou ela pode fazer algo para desqualificar a opção como um ISO-vender antes do one - Ano, por exemplo. 14 A este respeito, a situação deve ser abordada também do ponto de vista do emitente. Uma corporação não é permitida uma dedução em qualquer momento em conexão com ISOs concedidas aos seus empregados (a menos que haja uma desqualificação disposição da ISO). 15 Uma empresa pode deduzir o montante do rendimento ordinário que um funcionário é considerado como tendo recebido em conexão com um NSO, ao mesmo tempo em que o rendimento ordinário pode ser incluído no rendimento tributável do empregado. O valor da dedução permitida a uma corporação rentável em conexão com uma NSO pode muito bem exceder o valor para o executivo de uma ISO sobre uma NSO. Talvez o emissor vai querer uma dedução fiscal e estaria disposto a pagar ao empregado um bônus, em conformidade, para fazer uma desqualificação disposição. Além disso, no caso de uma disposição desqualificante, o ganho é o menor do ganho potencial no exercício ou o ganho real na venda. 16 Além disso, como indicado, o tratamento contábil de NSOs e ISOs é o mesmo a 8220hit8221 para ganhos somente se a opção for concedida a menos que o valor justo17, ou a menos que o emitente elege 8230 ver Contabilidade de Opções Geralmente, 7.01 (i) infra . A questão é que não existe uma resposta à decisão da ISONSO, especialmente tendo em conta a incerteza que as propostas do FASB suscitam e o impulso irresistível dos políticos de se mexerem com o Código das Receitas Internas, é impossível estabelecer regras gerais. A questão ISO versus NSO deve ser examinada cuidadosamente à luz dos fatos de cada caso e do imposto, títulos. E regras contábeis em vigor naquele momento. Nota: Uma (não a única) vantagem de NSOs, a capacidade de definir o preço de exercício abaixo do justo valor de mercado, é agora, a história. 1 Newco 8216s alternativas não são 8220eitheror.8221 Um plano ISO qualificado pode ser combinado com um plano NSO. 2 O imposto é devido sob I. R.C. 83 (a), no recebimento da 8220 propriedade 8221 (ou seja, a opção de ações) em conexão com serviços. 3 A capacidade de tempo de uma disposição das ações subjacentes tem 8220 valor de caixa, 8221 mesmo que esse valor seja difícil de quantificar antecipadamente. 4 A regra 144 omite opções das situações em que o 8220tacking8221 de períodos de detenção é permissível. Compare a Regra 144 (d) (1) e (3). 5 A restrição da capacidade de transferência por si só não, apesar da língua do I. R.C. 83, impor uma restrição que permita ao detentor adiar o imposto ao abrigo do I. R.C. 83 (b). Compare Robinson contra Comissário, 805 F.2d 38 (1ª Cir., 1986). 6 I. R.C. 163 (d). De acordo com o estatuto anterior à Lei de Reforma Tributária de 1986, a dedução anual máxima individual para juros sobre a dívida para comprar ou transportar bens detidos para investimento, 8221 I. R.C. 163 (d) (1) (A), (B), foi o rendimento líquido de investimento mais 10.000 após a eliminação, é apenas renda líquida de investimento. I. R.C. 163, alínea d) (1). 7 O diferencial depende do rendimento bruto ajustado do contribuinte, mas pode estar sujeito a efeitos AMT. I. R.C. 56 (b) (3). 8 Ver discussão do novo I. R.C. 1202, que exclui metade do ganho na venda de tais ações se mantido por 5 anos. Veja a Nota sobre as Pequenas e Médias Empresas Qualificadas (8220QSB8221) Stock and Rollovers Seções 1202 e 1045. 9 O ​​quebra-cabeça do imposto mínimo alternativo foi bem resumido pelo então sócio da autora (agora um oficial da Fidelity Corp.) John Kimpel, com estas palavras: The A exposição do empregado ao imposto mínimo alternativo sobre o exercício de um ISO pode criar sérios problemas. Considere o seguinte pesadelo: Empresa X concede um ISO a um empregado chave para comprar 100.000 partes de seu estoque em .60 uma parte, seu então valor de mercado justo (preço de exercício total 60.000). Quatro anos depois 8230 a empresa vai público em 10 partes. O empregado exerce sua opção e adquire 100.000 ações de 60.000. O montante do item de preferência fiscal potencialmente sujeito a imposto mínimo alternativo é de 940.000 (1 milhão -60.000). Uma vez que o imposto mínimo alternativo é o excesso, se algum de (a) 20 agora 24 para os indivíduos do montante pelo qual o contribuinte 8217s ajustado renda bruta mais itens de preferência fiscal menos determinadas deduções discriminadas excede um montante de isenção de 30.000 (40.000, sujeito post 821786 Para certas reduções, se um retorno conjunto se arquivado), mais de (b) o imposto de renda regular pago, o empregado no exemplo acima pode enfrentar uma conta de imposto surpreendente sem ter fundos suficientes para pagar o imposto. 10 Os cálculos de imposto mínimo alternativo envolvem a comparação do imposto calculado a taxas normais sem considerar a AMTI - 100.000 dizem, sobre 400.000 de renda - com o imposto que seria avaliado todos os rendimentos, incluindo itens de preferência fiscal, para formar o montante base vezes a AMT Taxa-ie 24 para indivíduos. 11 Se o detentor de opções 8220 dissolver 8221 das ações recebidas de acordo com o exercício de uma ISO no ano em que ela exerceu a ISO, ela não será obrigada a adicionar o spread a sua AMTL Treas. REG. 1,57-1 (f) (5). Geralmente, um beneficiário de opções será considerado como tendo alienado o estoque, se ela reconhecer o ganho sobre tal disposição. Ver I. R.C. 425 (c). 12 A Lei de Reforma Tributária: O Que Fazer Sobre Opções de Ações 8221 XI Corporate Counsel I (Sept.-Oct. 1986). 13 Se o exercício de uma ISO resultar em uma obrigação AMT, o beneficiário da opção, na medida em que não estiver limitado pela I. R.C. 53 (c), ter direito a reclamar um crédito (o crédito 8220AMT8221) contra sua obrigação de imposto regular no ano ou anos fiscais subseqüentes igual ao AMT pago. I. R.C. 53 (a). I. R.C. (C) limita o crédito da AMT, em qualquer ano, ao excesso de uma obrigação tributária regular do contribuinte sobre sua obrigação AMT para aquele ano. 14 No entanto, uma disposição desqualificante pode, por sua vez, suscitar questões tributárias, se, por exemplo, o estoque recebido em uma disposição desqualificante estiver sujeito a um risco substancial de perda. Kimpel a 56-57. 15 Para que o empregador faça a dedução pela despesa de compensação permitida em uma disposição desqualificante, o empregador deve reter imposto sobre o rendimento recebido pelo ISO no momento da desclassificação. Na verdade, o empregador deve deduzir e reter um montante adequado de imposto de renda de qualquer salário reconhecido pelo empregado no exercício da NSO. O empregador também deve deduzir e reter a parte do empregado de 7,65 por cento dos impostos FICA de tais salários (embora não seja necessária retenção para a parte da Previdência Social desses impostos FICA na medida em que os salários do empregado excederam a contribuição e base de benefícios relevantes da Previdência Social Limite para o ano em curso). O empregador é responsável por relatar os valores retidos em um formulário IRS 941, bem como relatar o spread como salários nas caixas 1, 3 e 5 do IRS Formulário W-2. Observe que se o empregador prepara e entrega oportunamente um formulário W-2 de IRS, o empregado será considerado ter incluído o montante do spread em sua renda bruta de tal forma que o empregador tem direito a uma dedução de despesa empresarial correspondente. 16 I. R.C. 422 (c) (2). Exercício e venda dentro de seis meses pode representar problemas para os diretores. Funcionários e 10 acionistas sob 16 (b) da Lei 821734. Para mitigar esse resultado, o plano (ISO ou NSO) deve ser redigido de acordo com as disposições da Regra 16b-3. 17 Aufmuth, Questões Selecionadas de Contabilidade Tributária em Financiamentos Antecipados e Mezzanine e Parcerias de Capital de Risco. Em Capital de Risco Após a Lei de Reforma Tributária de 1986, em 55, 76 (PLI Course Handbook Series No.422, 1987) daqui em diante Aufmuth. Compartilhe este: Navegação de posts Siga o blog via e-mail Mensagens recentes Siga-nos no Twitter Mensagens recentes